СРО НП «МАЭ» — СРО-Э-150
Федеральная налоговая служба Российской Федерации письмом от 01.03.2019 № БС-4-21/3728@ направила территориальным органам для сведения и руководства письмо Минфина РФ от 25.02.2019 № 03-05-07-01/12857, в котором разъясняются вопросы применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов с высокой энергетической эффективностью.
Согласно письму Минфина РФ от 25.02.2019 № 03-05-07-01/12857, плательщики, заявившие льготу по энергоэффективному имуществу до 1 января 2018 года, по которым не истек 3-х летний срок со дня постановки их на учет, вправе применять указанную налоговую льготу в период 2019, 2020 годов вне зависимости от принятия соответствующего закона субъектом Российской Федерации.
А в отношении объектов, поставленных на учет начиная с 01 января 2018 года, налоговая льгота применяется на территории субъекта Российской Федерации только в случае принятия субъектом Российской Федерации соответствующего закона.
Льгота по энергоэффективному имуществу предоставляется в течение трех лет со дня постановки на учет имущества.
Таким образом, с 1 января 2018 года эта льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего регионального закона (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Однако по объектам энергоэффективного имущества, поставленным на учет до 1 января 2018 года, организация вправе продолжать применять налоговую льготу до истечения трехлетнего срока со дня их постановки на учет даже в том случае, если региональный закон не принят.
Напомним, что до 1 января 2019 года освобождались от налога на имущество только энергоэффективные товары и жилые объекты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.11.2017 № Ф05-13841/2017 по делу № А41-90181/2016), а нежилое энергоэффективное имущество в настоящее время не льготируется по причине того, что в отношении зданий, строений и сооружений, не являющихся многоквартирными домами, правила определения класса энергетической эффективности до настоящего времени не установлены (Письмо Минфина России от 14.11.2018 № 03-05-05-01/81793).
Формы налоговой декларации
Формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@).
По строке с кодом 160 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Декларации по налогу на имущество (по строке 130 раздела 2 и/или по строке 040 раздела 3 Расчета авансовых платежей) указываются коды:
- 2010337 — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
- 2010338 — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности.
Объекты и технологии высокой энергетической эффективности
Пунктом 21 статьи 381 НК РФ с 2012 года Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ была установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность:
- в соответствии с перечнем объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности — данный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600;
- или если в отношении таких объектов законодательно предусмотрено определение классов их энергетической эффективности — определение классов энергетической эффективности производится в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
